Земельная декларация обновлена с отчетности за 2021 год

Как представить декларацию по земельному налогу

Декларация по земельному налогу должны быть представлена в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ).
Однако если компания имеет в собственности несколько участков, то порядок сдачи декларации следующий.

Если земельные участки находятся на территориях нескольких муниципальных образований и в ведении одной ИФНС, то представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО. При этом на каждый из участков заполняется отдельный раздел 2.

Если участки находятся в ведении разных ИФНС, то можно представить декларацию по всем участкам в одну из них, уведомив другие инспекции в произвольной письменной форме.

Если наделы расположены в разных муниципалитетах и подконтрольны одной ИФНС, то сдать нужно одну декларацию. При этом на каждый участок заполняется отдельный раздел 2 с указанием соответствующего кода ОКТМО.

Если муниципалитеты, где находятся участки, курируют несколько инспекций, то декларации подаются в каждую из них.

Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве таковых.

Представление декларации по земельному налогу 2021: сроки сдачи

Налоговым кодексом устанавливаются единые для всех плательщиков налога временные рамки для подачи налоговой отчетности. Порядок представления «земельной» декларации регламентируется нормами ст. 398 НК РФ – срок сдачи декларации по земельному налогу завершается 1 февраля года, который следует за налоговым периодом.

Продолжительность налогового периода соответствует календарному году. За 2021 год предприятия, владеющие земельными участками, должны будут отчитаться не позже 01.02.2019 г. На этот раз срок сдачи выпал на пятницу, а в ситуациях, когда срок предоставления налоговой декларации по земельному налогу совпадает с нерабочим днем, осуществляется перенос по правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ – крайнее число подачи переносится на ближайший рабочий день после такого выходного (нерабочего праздничного) дня. В этот раз переноса нет.

За просрочку подачи декларации ответственность и меры воздействия предусмотрены п. 1 ст. 119 НК РФ. Налогоплательщику за такое правонарушение выписывается штраф. Величина взыскания привязана к размеру обязательств, указанных в поданной с опозданием отчетности – 5% от суммы неуплаченного налога (по декларации) за каждый, в т.ч. неполный, просроченный месяц. Даже если в отчете будет отражено нулевое налоговое обязательство, материальное наказание будет применено, но в минимальной сумме, равной 1000 рублей. Максимальный штраф равен 30% от значения неуплаченных налоговых обязательств, отраженных в просроченной декларации.

Когда оформляется налоговая декларация по земельному налогу, сроки сдачи должны быть соблюдены обязательно, но не менее важно сформировать отчет по корректному шаблону. Форма декларации в 2018 году была изменена, за этот год надо будет отчитаться на новом бланке, изменения в который внесены приказом ФНС от 30.08.2018 г. № ММВ-7-21/509.

Форма декларации по земельному налогу за 2019 год

Декларация по земельному налогу предоставляется по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Приказом ведомства от 30.08.2018 № ММВ-7-21/[email protected] данная форма была обновлена. Как часто бывает, форму обновили, чтобы адаптировать ее под изменившееся законодательство.
Среди изменений:

• теперь бланк учитывает изменение кадастровой стоимости земельного надела, которое произошло из-за изменения либо его площади, либо вида использования, или иных характеристик;
• появилась возможность рассчитать платеж, когда участок был отведен под жилищное строительство, но долго простаивал, из-за чего увеличился повышающий коэффициент;
• коды категорий земель, которые должны быть точно указаны при заполнении бланка, актуализированы.

Проверить декларацию помогут контрольные соотношения.

Форма декларации – новая!

Декларация за 2021 год подается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/ (в ред. Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/). По сути, это совершенно новая форма отчета.

Вот что, к примеру, изменилось в обновлённой форме:

• Раздел 2 дополнен новой строкой 245 «Сумма налоговой льготы (в рублях) (пункт 2 статьи 387 НК РФ)» (заполняют в случае установления местными властями для плательщика налоговой льготы в виде снижения ставки);
• новый порядок заполнения учитывает возможность одновременного применения коэффициентов Кв и Ки (если значение каждого из них отлично от единицы);
• Приложение «Коды категорий земель» к порядку заполнения изложено в новой редакции (теперь содержит коды для таких категорий земель, как земли для обеспечения обороны в населенных пунктах/земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах/земли для обеспечения таможенных нужд).

Также см. “Новая отчетность по земельному налогу за 2021 год“.

Как заполнить декларацию по земельному налогу

Декларация состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Раздел 1 заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), долям в праве на земельный участок).
Раздел 2 заполняется по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации. В связи с этим декларация может включать несколько разделов 2, так как раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.

Декларация формируется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему ОКТМО муниципального образования. При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований.

Кто сдает декларацию

По новой форме должны будут отчитаться организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и признаваемых объектом налогообложения – то есть расположенных в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

Индивидуальным предпринимателям с 1 января 2015 года отчитываться по земельному налогу не нужно, поэтому новая форма декларации на них не рассчитана.

Ответственность

За непредставление в срок декларации по земельному налогу предусмотрена ответственность по ст. 119 НК РФ. За каждый полный или неполный месяц просрочки декларации взыскивается штраф в размере 5 процентов не уплаченного в срок налога.
Максимальный штраф — 30 процентов налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации.

Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи нулевой декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере — 1 тыс. рублей.

Кроме того, должностные лица организации могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 рублей на основании ст. 15.5 КоАП РФ.

Как заполнить декларацию

Как организации заполнить новую форму декларации по земельному налогу, покажем на числовом примере.
ПРИМЕР. КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Предположим, ООО «Вектор» приобрело 10.07.2017 земельный участок, расположенный на территории г. Архангельска, для временного размещения автостоянки. Кадастровый номер участка – 14:10:14538:0005 (условный).На 01.01.2017 кадастровая стоимость земли (строка 050 раздела 2) равна 1 250 000 рублей. Участок приобретен до 15 июля, поэтому июль признают полным месяцем, и коэффициент Кв (строка 140 раздела 2) равен 0,5 (6 : 12). Льгот по данному участку ООО «Вектор» не имеет, поэтому налоговая база (строка 110 раздела 2) составляет 1 250 000 рублей, а коэффициент Кл (строка 170 раздела 2) равен 1,0.Налоговая ставка (строка 120 раздела 2) в отношении таких участков равна 1,5 процента.Сумма налога за год (строка 250 раздела 2) составляет:1 250 000 руб. × 1,5 × 0,5 : 100 = 9375 руб.В 2021 году ООО «Вектор» внесло авансовый платеж за III квартал (строка 027 раздела 1) в сумме 4688 руб. (1 250 000 руб. × 1,5 : 4 : 100).Таким образом, земельный налог, который нужно доплатить по данному участку (строка 030 раздела 1), составляет 4687 руб. (9375 руб. – 4688 руб.).

По ссылке смотрите образец заполнения декларации по земельному налогу.

Налоговая декларация по земельному налогу. Если земельных участков несколько

Если земельные участки находятся в одном городе, но в разных районах, можно ли сдавать декларацию по земельному налогу и платить налог в одну налоговую инспекцию? И если да, то что для этого нужно сделать?

Согласно ст. 83 НК РФ

организации подлежат
постановке на учет
в налоговых органах соответственно
по месту нахождения
организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также
по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств
и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Постановка на учет, снятие с учета организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений

, сообщаемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества

, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

При этом по общему правилу местом нахождения имущества

признается
место фактического нахождения имущества
.
Земельные участки относятся к недвижимому имуществу
(
ст. 130 ГК РФ
).

Земельный налог

и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками — организациями в бюджет
по месту нахождения земельных участков
, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со
ст. 389 НК РФ
(
ст. 397 НК РФ
).

Налогоплательщики — организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода не позднее 1 февраля

года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют
в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию
по земельному налогу (
ст. 398 НК РФ
).

В соответствии с п. 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по земельному налогу

, утвержденного приказом ФНС РФ от 28.10.2011 г. № ММВ-7-11/[email protected],
в состав декларации включаются
:

– Титульный лист;

– Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;

– Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

При заполнении разделов декларации в верхней части каждой страницы указывается ИНН и код причины постановки на учет налогоплательщика (КПП указывается при наличии).

Декларация заполняется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) ОКАТО муниципального образования.

При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.

П. 2.11 Порядка установлено, что при наличии

у налогоплательщика
нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования
, на каждый объект налогообложения (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования, долю в праве на земельный участок) заполняется
отдельный лист Раздела 2 декларации
.

То есть если организация имеет несколько земельных участком, расположенных на территории одного муниципального образования, сдавать нужно единую декларацию

.

По каждому земельному участку нужно отдельно заполнить Раздел 2 декларации.

При этом на титульном листе указывается КПП

, который присвоен организации
тем налоговым органом, в который представляется декларация
.

В Разделе 1

указывается
исчисленная сумма земельного налога
, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налогоплательщика, исчисленная по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам КБК и ОКАТО.

При оформлении платежных

документов и заполнении форм
налоговой отчетности не применяются
детализированные коды ОКАТО районов г. Екатеринбурга.

В указанных документах должен содержаться код ОКАТО

муниципального образования «город Екатеринбург»:
65401000000
.

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку

(доле земельного участка,
расположенного в границах соответствующего муниципального образования
).

По строке 020

указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» муниципальное образование

– это городское или сельское поселение, муниципальный район,
городской округ
либо внутригородская территория города федерального значения.

Бюджетным кодексом РФ установлено, что земельный налог зачисляется по нормативу 100% в бюджеты городских округов, к которым относится и Екатеринбург

.

Еще в 2005 году ФНС РФ разъясняла, что поскольку земельный налог полностью зачисляется в бюджет города

Москвы, налогоплательщик в отношении находящихся на территории города Москвы земельных участков
вправе представить одну налоговую декларацию
по этим земельным участкам в налоговый орган, в котором налогоплательщик стоит на учете по месту нахождения одного из указанных земельных участков (с уведомлением других налоговых органов) (письмо от 26.04.2005 г. № 21-4-04/[email protected]).

Данное разъяснение актуально и сегодня.

Но в отношении уведомления других налоговых органов требований нет.

Как сдать декларацию

Организации, не являющимся крупнейшими налогоплательщиками, сдают декларацию в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка, не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом – календарным годом (п. п. 1, 3 ст. 398 НК РФ). А крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту своего учета. При этом, если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на следующий рабочий день.

Сдать декларацию организация может:

• в канцелярию налоговой инспекции – лично или через представителя;
• по почте – ценным письмом с описью вложения;
• в электронной форме по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью.